ภาษีเงินได้นิติบุคคล ธุรกิจออนไลน์ ต้องยื่น ภ.ง.ด.51 และ ภ.ง.ด.50 อย่างไร

เมื่อร้านค้าออนไลน์หรือธุรกิจดิจิทัลดำเนินกิจการในรูป บริษัทจำกัดหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล รายได้จาก Shopee, Lazada, TikTok, Facebook, เว็บไซต์ หรือช่องทางออนไลน์อื่น ต้องนำมาบันทึกบัญชีและคำนวณ ภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามหลักเกณฑ์เช่นเดียวกับรายได้จากช่องทางอื่นของกิจการ

ภาษีสำคัญที่บริษัทควรรู้คือ ภ.ง.ด.51 สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี และ ภ.ง.ด.50 สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลเมื่อสิ้นรอบบัญชี การยื่นแบบให้ถูกต้องจึงต้องเริ่มจากข้อมูลรายได้ ค่าใช้จ่าย เอกสาร และบัญชีที่ครบถ้วน ไม่ใช่ดูเฉพาะยอดเงินเข้าธนาคาร

ภาษีเงินได้นิติบุคคล คืออะไร

ภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นภาษีที่เรียกเก็บจากบริษัท ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล และนิติบุคคลบางประเภทตามหลักเกณฑ์ของประมวลรัษฎากร โดยกรณีบริษัทและห้างหุ้นส่วนทั่วไป การคำนวณภาษีมักอ้างอิงจาก กำไรสุทธิทางภาษี

กำไรสุทธิทางภาษีไม่ได้หมายถึงยอดเงินคงเหลือในบัญชีธนาคาร และไม่ได้หมายถึงยอดกำไรที่เห็นจาก Marketplace โดยตรง แต่ต้องเริ่มจากรายได้และค่าใช้จ่ายทางบัญชี แล้วปรับปรุงรายการให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ภาษีอากร

หากต้องการเข้าใจพื้นฐานของงานบัญชีก่อนคำนวณภาษี สามารถอ่าน บัญชีบริษัทต้องทำอะไรบ้าง และ บัญชีภาษีพื้นฐานสำหรับผู้ประกอบการ เพิ่มเติมได้

บริษัทขายออนไลน์ต้องนำรายได้อะไรมาเสียภาษี

รายได้จากการขายสินค้าและให้บริการของบริษัทต้องนำมาบันทึกตามข้อเท็จจริง ไม่ว่าจะรับเงินผ่านช่องทางใด ตัวอย่างเช่น

• ยอดขายผ่าน Shopee และ Lazada
• ยอดขายผ่าน TikTok Shop
• ยอดขายจาก Facebook, LINE หรือ Social Commerce
• ยอดขายจากเว็บไซต์ของบริษัท
• ยอดขายหน้าร้าน
• รายได้จากค่าบริการ
• รายได้อื่นที่เกิดจากกิจการ

ข้อผิดพลาดที่พบได้คือใช้เฉพาะยอดเงินสุทธิที่แพลตฟอร์มโอนเข้าบัญชีธนาคารเป็นยอดขาย ทั้งที่แพลตฟอร์มอาจหักค่าธรรมเนียม ค่าขนส่ง ค่าบริการ หรือรายการอื่นก่อนโอน ดังนั้นยอดเงินรับสุทธิกับยอดรายได้ของกิจการอาจไม่เท่ากัน

เรื่องการจัดระบบรายได้ร้านออนไลน์สามารถอ่านต่อที่ บัญชีสำหรับร้านค้าออนไลน์ และ ภาษีขายออนไลน์ในยุค e-Payment

ภ.ง.ด.51 คืออะไร

ภ.ง.ด.51 เป็นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี โดยบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เข้าเกณฑ์ต้องยื่นภายใน 2 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลา 6 เดือนแรกของรอบบัญชี

สำหรับกิจการที่มีรอบบัญชี 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม ช่วง 6 เดือนแรกจะสิ้นสุดวันที่ 30 มิถุนายน จึงต้องนำข้อมูลและประมาณการตามหลักเกณฑ์มาพิจารณาเพื่อยื่น ภ.ง.ด.51 ภายในกำหนด

การยื่น ภ.ง.ด.51 ไม่ควรทำจากการเดาตัวเลขโดยไม่มีฐานข้อมูล เพราะหากประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่าร้อยละ 25 ของกำไรสุทธิจริงโดยไม่มีเหตุอันสมควร อาจมีเงินเพิ่มตามกฎหมาย

รายละเอียดเฉพาะเรื่องนี้ควรแยกจากบทความทั่วไป หากต้องการดูแนวทางการจัดทำข้อมูลกลางปีสามารถอ่านบทความด้าน การทำบัญชีรายเดือนและรายปี เพื่อให้ข้อมูลกลางปีพร้อมใช้

ภ.ง.ด.50 คืออะไร

ภ.ง.ด.50 เป็นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลเมื่อสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี โดยบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลต้องคำนวณภาษีจากผลประกอบการทั้งรอบบัญชี และยื่นภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีตามหลักเกณฑ์

ตัวเลขใน ภ.ง.ด.50 ต้องสอดคล้องกับบัญชีและงบการเงิน จึงควรมีการตรวจลูกหนี้ เจ้าหนี้ ธนาคาร สินค้าคงเหลือ ทรัพย์สิน รายได้ ค่าใช้จ่าย และรายการปรับปรุงก่อนคำนวณกำไรสุทธิทางภาษี

ขั้นตอนปิดบัญชีสามารถศึกษาได้ที่ การปิดบัญชีและปิดงบการเงิน และบทบาทของผู้สอบบัญชีอ่านได้ที่ CPA และ TA ต่างกันอย่างไร

ภ.ง.ด.51 กับ ภ.ง.ด.50 ต่างกันอย่างไร

ภาษีที่ชำระไว้ตาม ภ.ง.ด.51 สามารถนำมาพิจารณาเป็นเครดิตในการคำนวณภาษีเมื่อยื่น ภ.ง.ด.50 ตามหลักเกณฑ์ ไม่ใช่การเสียภาษีซ้ำสองครั้งจากกำไรเดียวกัน

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลทั่วไป

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทั่วไปเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิในอัตรา 20% ตามหลักเกณฑ์ของกรมสรรพากร

อัตราภาษีสำหรับ SME ที่เข้าเงื่อนไข

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนที่ชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาท อาจใช้อัตราภาษี SME ตามเงื่อนไขที่กำหนด โดยมีอัตราดังนี้

• กำไรสุทธิไม่เกิน 300,000 บาท — ยกเว้นภาษี
• กำไรสุทธิส่วนที่เกิน 300,000 บาท แต่ไม่เกิน 3,000,000 บาท — 15%
• กำไรสุทธิส่วนที่เกิน 3,000,000 บาท — 20%

การใช้สิทธิ SME ต้องตรวจคุณสมบัติของบริษัทในรอบบัญชีนั้น ไม่ควรใช้อัตรา 15% เพียงเพราะเรียกตนเองว่า “SME”

ค่าใช้จ่ายร้านค้าออนไลน์หักภาษีได้ทุกอย่างหรือไม่

ไม่ใช่ค่าใช้จ่ายทุกก้อนที่จ่ายจริงจะหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้โดยอัตโนมัติ ต้องพิจารณาว่าเกี่ยวข้องกับกิจการ มีหลักฐานเพียงพอ และไม่เข้าลักษณะรายจ่ายต้องห้ามตามประมวลรัษฎากร

ตัวอย่างค่าใช้จ่ายของธุรกิจออนไลน์ที่พบได้ เช่น ค่าสินค้า ค่าขนส่ง ค่าบรรจุภัณฑ์ ค่าโฆษณา ค่าธรรมเนียมแพลตฟอร์ม ค่าจ้างพนักงาน และค่าบริการต่าง ๆ แต่ต้องตรวจเอกสารและภาษีที่เกี่ยวข้องกับแต่ละรายการ

กรณีจ่ายค่าบริการควรตรวจเรื่อง ภาษีหัก ณ ที่จ่าย และหากบริษัทจด VAT ควรตรวจ ภาษีมูลค่าเพิ่ม VAT ควบคู่กัน

เอกสารอะไรควรเตรียมก่อนยื่นภาษีบริษัทออนไลน์

เอกสารควรจัดเป็นรอบตั้งแต่ต้น ไม่ควรรอถึงกำหนดยื่นภาษีแล้วจึงรวบรวมย้อนหลัง สามารถอ่าน วิธีเตรียมเอกสารส่งสำนักงานบัญชี เพิ่มเติมได้

ยื่นภาษีออนไลน์ผ่านระบบอะไร

กรมสรรพากรมีระบบ e-Filing สำหรับยื่นแบบภาษีทางอินเทอร์เน็ต รวมถึงแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลหลายประเภท ผู้ประกอบการควรตรวจประเภทแบบ รอบบัญชี วันที่ครบกำหนด และสถานะการชำระภาษีทุกครั้งก่อนยืนยันรายการ

หากต้องการทำความเข้าใจระบบยื่นแบบโดยตรงสามารถอ่าน e-Filing สรรพากรคืออะไร ซึ่งแยก Search Intent เรื่องระบบยื่นออนไลน์ไว้โดยเฉพาะ

ข้อผิดพลาดที่ธุรกิจออนไลน์ควรระวัง

• ใช้ยอดเงินสุทธิจาก Marketplace เป็นยอดขายทันที
• รายได้จากบางแพลตฟอร์มตกหล่น
• ใช้บัญชีธนาคารส่วนตัวรับเงินของบริษัท
• ค่าใช้จ่ายไม่มีเอกสารประกอบ
• ไม่ตรวจสินค้าคงเหลือก่อนปิดบัญชี
• ภาษีหัก ณ ที่จ่ายไม่ตรงกับบัญชี
• ยื่น ภ.ง.ด.51 จากประมาณการที่ไม่มีข้อมูลรองรับ
• รอปลายปีจึงค่อยบันทึกเอกสารทั้งหมด
• ยอดรายได้ในบัญชีไม่สัมพันธ์กับข้อมูล VAT

ธุรกิจที่ต้องการวิเคราะห์ความเสี่ยงสามารถอ่าน ที่ปรึกษาภาษี และ วางแผนภาษีสำหรับ SME

คำถามที่พบบ่อยเกี่ยวกับภาษีนิติบุคคลธุรกิจออนไลน์

1. บริษัทขายออนไลน์ต้องยื่น ภ.ง.ด.51 หรือไม่?

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่อยู่ในเกณฑ์ต้องยื่นแบบภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีตามหลักเกณฑ์ โดยต้องตรวจรอบบัญชีของกิจการและวิธีคำนวณที่ใช้

2. ภ.ง.ด.50 ยื่นเมื่อไร?

โดยหลักต้องยื่นภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี พร้อมคำนวณภาษีจากผลประกอบการของทั้งรอบบัญชีตามหลักเกณฑ์

3. บริษัท SME เสียภาษี 15% ทั้งกำไรหรือไม่?

ไม่ใช่ อัตรา SME เป็นอัตราตามช่วงกำไรสุทธิและต้องเข้าเงื่อนไขทั้งด้านทุนที่ชำระแล้วและรายได้ของกิจการในรอบบัญชีนั้น

4. ยอด Marketplace ที่โอนเข้าธนาคารคือรายได้บริษัทใช่หรือไม่?

ยอดเงินที่ได้รับอาจเป็นยอดสุทธิหลังหักค่าธรรมเนียมและรายการอื่น จึงควรกระทบกับรายงานยอดขายและค่าธรรมเนียมก่อนบันทึกบัญชี

5. ภ.ง.ด.51 ยื่นต่ำกว่ากำไรจริงมีผลหรือไม่?

หากประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนดโดยไม่มีเหตุอันสมควร อาจมีเงินเพิ่ม จึงควรจัดทำประมาณการจากข้อมูลบัญชีและแผนธุรกิจที่มีหลักฐานรองรับ

สรุป ภาษีบริษัทขายออนไลน์ต้องเริ่มจากบัญชีที่ครบ

ภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับธุรกิจออนไลน์ ไม่ได้แยกออกจากระบบบัญชีของบริษัท รายได้จากทุกช่องทางต้องรวบรวมให้ครบ ค่าใช้จ่ายต้องมีหลักฐาน และข้อมูล ภ.ง.ด.51 ภ.ง.ด.50 VAT รวมถึงภาษีหัก ณ ที่จ่ายควรเชื่อมโยงกับบัญชีชุดเดียวกัน

การทำบัญชีรายเดือนและกระทบยอด Marketplace กับธนาคารอย่างสม่ำเสมอช่วยลดปัญหาตัวเลขไม่ตรงเมื่อถึงกำหนดยื่นภาษี หากต้องการดูงานในมุมบริการโดยตรงสามารถอ่าน บริการยื่นภาษีบริษัท หรือ บริการบัญชีครบวงจร เพิ่มเติมได้